企业会计准则第10号——企业年金基金

泉源：?时间：2007-08-20?浏览量：6396

  【宣布单位】财务部
  【宣布文号】-----------
  【宣布日期】2006-02-15
  【生效日期】2007-01-01
  【失效日期】-----------
  【所属种别】国家执律例则
  【文件泉源】中国人民银行

企业会计准则第10号——企业年金基金

　　第一章总则

　　第一条为了规范企业年金基金简直认、计量和财务报表列报，，，，，，凭证《企业会计准则——基本准则》，，，，，，制订本准则。。。。

　　第二条企业年金基金，，，，，，是指凭证依法制订的企业年金妄想筹集的资金及其投资运营收益形成的企业增补养老包管基金。。。。

　　第三条企业年金基金应看成为自力的会计主体举行确认、计量和列报。。。。

　　委托人、受托人、托管人、账户治理人、投资治理人和其他为企业年金基金治理提供服务的主体，，，，，，应当将企业年金基金与其固有资产和其他资产严酷区分，，，，，，确保企业年金基金的清静。。。。

　　第二章确认和计量

　　第四条企业年金基金应当划分资产、欠债、收入、用度和净资产举行确认和计量。。。。

　　第五条企业年金基金缴费及其运营形成的各项资产包括：钱币资金、应收证券整理款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。。。。

　　第六条企业年金基金在运营中凭证国家划定的投资规模取得的国债、信用品级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性包管产品、证券投资基金、股票等具有优异流动性的金融产品，，，，，，其初始取得和后续估值应当以公允价值计量：

　　�。。。ㄒ唬┏跏既〉猛蹲适�，，，，，，应当以生意日支付的成交价款作为其公允价值。。。。爆发的生意用度直接计入当期损益。。。。

　　�。。。ǘ┕乐等斩酝蹲示傩泄乐凳�，，，，，，应当以其公允价值调解原账面价值，，，，，，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。。。。

　　投资公允价值简直定，，，，，，适用《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》。。。。

　　第七条企业年金基金运营形成的各项欠债包括：应付证券整理款、应付受益人待遇、应付受托人治理费、应付托管人治理费、应付投资治理人治理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金和其他应付款等。。。。

　　第八条企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变换收益、投资处理收益和其他收入。。。。

　　第九条收入应当凭证下列划定确认和计量：

　　�。。。ㄒ唬┐婵罾⑹杖�，，，，，，凭证本金和适用的利率确定。。。。

　　�。。。ǘ┞蛉敕凳壑と杖�，，，，，，在融券限期内凭证买入返售证券价款和协议约定的利率确定。。。。

　　�。。。ㄈ┕始壑当浠皇找�，，，，，，在估值日凭证当日投资公允价值与原账面价值（即上一估值日投资公允价值）的差额确定。。。。

　　�。。。ㄋ模┩蹲蚀硎找�，，，，，，在生意日凭证卖出投资所取得的价款与其账面价值的差额确定。。。。

　　�。。。ㄎ澹┓缦兆急附鸩箍鞯绕渌杖�，，，，，，凭证现实爆发的金额确定。。。。

　　第十条企业年金基金运营爆发的各项用度包括：生意用度、受托人治理费、托管人治理费、投资治理人治理费、卖出回购证券支出和其他用度。。。。

　　第十一条用度应当凭证下列划定确认和计量：

　　�。。。ㄒ唬┥庥枚�，，，，，，包括支付给署理机构、咨询机构、券商的手续费和佣金及其他须要支出，，，，，，凭证现实爆发的金额确定。。。。

　　�。。。ǘ┦芡腥酥卫矸选⑼泄苋酥卫矸押屯蹲手卫砣酥卫矸�，，，，，，凭证相关划定按现实计提的金额确定。。。。

　　�。。。ㄈ┞舫龌毓褐とС�，，，，，，在融资限期内凭证卖出回购证券价款和协议约定的利率确定。。。。

　　�。。。ㄋ模┢渌枚�，，，，，，凭证现实爆发的金额确定。。。。

　　第十二条企业年金基金的净资产，，，，，，是指企业年金基金的资产减去欠债后的余额。。。。资产欠债表日，，，，，，应当将当期各项收入和用度结转至净资产。。。。

　　净资产应当划分企业和职工个人设置账户，，，，，，凭证企业年金妄想按期将运营收益分配计入各账户。。。。

　　第十三条净资产应当凭证下列划定确认和计量：

　　�。。。ㄒ唬┫蚱笠岛椭肮じ鋈耸杖〉慕煞�，，，，，，凭证收到的金额增添净资产。。。。

　　�。。。ǘ┫蚴芤嫒酥Ц兜拇�，，，，，，凭证应付的金额镌汰净资产。。。。

　　�。。。ㄈ┮蛑肮さ魅肫笠刀⒌母鋈苏嘶ё虢鸲�，，，，，，增添净资产。。。。

　　�。。。ㄋ模┮蛑肮さ骼肫笠刀⒌母鋈苏嘶ё鼋鸲�，，，，，，镌汰净资产。。。。

　　第三章列报

　　第十四条企业年金基金的财务报表包括资产欠债表、净资产变

　　动表和附注。。。。

　　第十五条资产欠债表反映企业年金基金在某一特定日期的财务状态，，，，，，应当凭证资产、欠债和净资产分类列示。。。。

　　第十六条资产类项目至少应当列示下列信息：

　　�。。。ㄒ唬┣易式�；；；

　　�。。。ǘ┯κ罩と砜�；；；

　　�。。。ㄈ┯κ绽�；；；

　　�。。。ㄋ模┞蛉敕凳壑と�；；；

　　�。。。ㄎ澹┢渌κ湛�；；；

　　�。。。┱蹲�；；；

　　�。。。ㄆ撸┗鹜蹲�；；；

　　�。。。ò耍┕善蓖蹲�；；；

　　�。。。ň牛┢渌蹲�；；；

　　�。。。ㄊ┢渌什�。。。

　　第十七条欠债类项目至少应当列示下列信息：

　　�。。。ㄒ唬┯Ω吨と砜�；；；

　　�。。。ǘ┯Ω妒芤嫒舜�；；；

　　�。。。ㄈ┯Ω妒芡腥酥卫矸�；；；

　　�。。。ㄋ模┯Ω锻泄苋酥卫矸�；；；

　　�。。。ㄎ澹┯Ω锻蹲手卫砣酥卫矸�；；；

　　�。。。┯凰敖�；；；

　　�。。。ㄆ撸┞舫龌毓褐と�；；；

　　�。。。ò耍┯Ω独�；；；

　　�。。。ň牛┯Ω队督�；；；

　　�。。。ㄊ┢渌Ω犊睢�。。。

　　第十八条净资产类项目列示企业年金基金净值。。。。

　　第十九条净资产变换表反映企业年金基金在一定会计时代的净资产增减变换情形，，，，，，应当列示下列信息：

　　�。。。ㄒ唬┢诔蹙蛔什�。。。

　　�。。。ǘ┍酒诰蛔什鎏硎�，，，，，，包括本期收入、收取企业缴费、收取职工个人缴费、个人账户转入。。。。

　　�。。。ㄈ┍酒诰蛔什蕴�，，，，，，包括本期用度、支付受益人待遇、个人账户转出。。。。

　　�。。。ㄋ模┢谀┚蛔什�。。。

　　第二十条附注应当披露下列信息：

　　�。。。ㄒ唬┢笠的杲鹜氲闹饕谌菁爸卮笞洹�。。。

　　�。。。ǘ┩蹲手掷唷⒔鸲罴肮始壑导蛑倍ㄒ臁�。。。

　　�。。。ㄈ┲种滞蹲收纪蹲首芏畹谋壤�。。。

　　�。。。ㄋ模┛赡苁雇蹲始壑凳艿街卮笥跋斓钠渌孪睢�。。。

365英国上市